Oportunidades de planificación patrimonial

mayo 1, 2020

La pandemia COVID-19 y su efecto en nuestras comunidades ha alterado significativamente el ambiente económico. Las nuevas condiciones de activos con valorizaciones bajas y tasas de interés bajas, junto con las leyes tributarias recientemente decretadas, han cambiado el panorama de la planificación patrimonial y pueden crear nuevas oportunidades para alcanzar los objetivos de planificación patrimonial y tributaria para la empresa patrimonial de una familia.

A continuación, describimos algunos de estos cambios y oportunidades.

¡La fecha límite de extensión de declaraciones de impuestos es el 15 de julio! La fecha límite para individuos, fideicomisos y empresas para presentar sus planillas y pagar sus obligaciones tributarias de 2019 ha sido extendida del 15 de abril al 15 de julio. Además, la extensión aplica a la declaración de impuestos de 2020 y el pago de impuestos estimados. Estas extensiones son automáticas para todos.

Revise su planificación sucesoria. El quedarse en casa brinda la oportunidad de revisar y actualizar los documentos de planificación sucesoria actuales, incluyendo:

últimas voluntades y testamento,
poderes legales,
designaciones de sustitutos de urgencias médicas y testamento vital,
fideicomisos revocables.

Aumentos en la deducción de donaciones benéficas. Como parte de la “Ley Federal CARES” los individuos con deducciones a entidades benéficas públicas ahora podrán deducir hasta el 100 % del ingreso bruto ajustado.

Recolección de pérdida fiscal. La significativa debilitación de los mercados financieros ofrece la oportunidad de realizar pérdidas de capital mediante la venta de valores devaluados. Estas pérdidas de capital pueden ser utilizadas para compensar ganancias de capital, asumiendo que habrá algunas ganancias para compensar. Sin embargo, los contribuyentes no deben perseguir la recolección de pérdidas sin considerar cuidadosamente las consecuencias a su estrategia de inversiones y sin consultar con su asesor fiscal sobre todas las implicaciones fiscales.

Préstamos interfamiliares y préstamos de fideicomisos a beneficiarios. Préstamos entre miembros de la familia y préstamos de fideicomisos a los beneficiarios del fideicomiso están sujetos a tasas de interés mínimas (para que no sean considerados donaciones o distribuciones imponibles). La tasa mínima está basada en la tasa federal aplicable o “AFR”, por sus siglas en inglés, que para abril 2020 es muy baja:

AFR anual a corto plazo es 0.91 %;
AFR anual a medio plazo es 0.99 %; y
AFR anual a largo plazo es 1.44 %.

Aunque el principal y el interés deben ser reembolsados, el prestatario tiene la oportunidad de invertir capital con una tasa de interés muy baja. Para préstamos existentes, ahora podría ser una buena oportunidad para refinanciar.

Transferencia de patrimonio. Las circunstancias de la baja valoración de activos y bajas tasas de interés junto con una excepción históricamente alta de impuestos sobre donaciones y herencias han propiciado condiciones para transferir más activos fuera del patrimonio imponible de un individuo. Los siguientes acuerdos de fideicomisos son poderosas herramientas para transferir riqueza en las circunstancias actuales.

Fideicomiso de anualidades retenido por el otorgante (GRAT, por sus siglas en inglés). Un GRAT es una donación de activos sujeta a impuestos por parte del otorgante a un fideicomiso irrevocable, donde el valor de la donación se reduce por el valor de una anualidad (pagada durante un período fijo) que es retenido por el otorgante. El pago de la anualidad está compuesto de una devolución parcial del principal y el presunto interés calculado con la tasa AFR. En un “GRAT puesto en cero” el GRAT reembolsa el valor total de la donación además de un interés mínimo requerido (de este modo utilizando cero exención de impuestos sobre sucesiones y donaciones). Asumiendo que el GRAT pueda invertir la donación original y ganar más dentro del GRAT que la baja tasa de interés que el GRAT está requerido a pagar con la anualidad, entonces el GRAT ofrece la oportunidad de transferir riqueza fuera del patrimonio imponible. En un ambiente de tasas de interés bajas, los activos GRAT tienen una barra inferior para superar con el fin que el GRAT sea un éxito.
Fideicomiso del otorgante intencionalmente defectuoso (IDGT, por sus siglas en inglés). Un IDGT es un fideicomiso irrevocable diseñado para eliminar activos del patrimonio imponible del otorgante, pero debido a un "defecto intencional", el otorgante continúa siendo responsable del pago de impuestos a lo largo del tiempo sobre los ingresos del IDGT. Debido a que el pago de impuestos sobre la renta del otorgante no se considera una donación adicional, los activos en el IDGT pueden crecer más rápido fuera del patrimonio del otorgante. Para los activos que en el momento tienen un valor menor y se espera que recuperen su valor en el futuro, una donación actual a un IDGT permitiría que el crecimiento permanezca fuera del patrimonio del otorgante.
“Poder de intercambio” IDGT. Uno de los “defectos intencionales” que causan que el fideicomiso irrevocable sea un fideicomiso del otorgante es cuando el otorgante conserva el poder de intercambiar activos con el IDGT. Para IDGT existentes con valores que no se espera que crezcan, ahora sería un buen momento para que el otorgante intercambie valores personales que se espera aumenten en valor y permita que ese crecimiento ocurra fuera del patrimonio del otorgante.
“Venta IDGT”. Con esta estrategia el otorgante vende un activo al IDGT a un valor justo de mercado (FMV, por sus siglas en inglés) a cambio de un pago inicial y un pagaré. Esta transacción “congela” el valor de un activo al momento de la venta y permite que se continúe apreciando en el IDGT fuera del patrimonio del otorgante. Para dar inicio, el otorgante generalmente regala suficiente efectivo al IDGT para cubrir un pago inicial del 10 % del activo que se regalará, más suficiente efectivo para cubrir varios pagos de intereses del pagaré. Por las condiciones del mercado actual, el FMV de los activos a ser vendidos ha disminuido y, por lo tanto, el pago inicial de 10 % ha disminuido. Además, debido a que la tasa de interés mínimo del pagaré formulado por IDGT está basado en AFR, el monto de la donación inicial también puede reducirse por el menor gasto por intereses. Asimismo, menos pagos de intereses del IDGT al otorgante significan más activos en el IDGT, fuera del patrimonio imponible del otorgante.
Fideicomiso de acceso de por vida del cónyuge (SLAT, por sus siglas en inglés): Un SLAT es un fideicomiso irrevocable en el que el cónyuge del otorgante es un potencial beneficiario. Similar a un IDGT, el otorgante puede realizar una donación sujeta a impuestos a un SLAT utilizando activos devaluados eliminando así el valor transferido y su futura apreciación del patrimonio del otorgante. Los activos en el SLAT pueden ser distribuidos al cónyuge del otorgante si la familia necesitase fondos en el futuro. El riesgo de divorcio y muerte del cónyuge no donante debe ser considerado al implementar este tipo de fideicomiso.

Su asesor de WE está aquí para ayudarle a coordinar con especialistas en planificación fiscal y sucesoria para buscar estrategias de planificación patrimonial que puedan ser relevantes para su familia.

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